Mesma receita, imposto diferente
Imagine duas empresas que faturam R$ 100 mil por mês. Uma agência faz quase tudo com equipe própria. A outra contrata produtoras, compra licenças e terceiriza parte das entregas. Mesmo com a mesma receita, elas podem recolher valores bem diferentes de IBS e CBS.
A diferença vem, em boa parte, do imposto pago nas compras que pode virar crédito. E é por isso que a reforma tributária não afeta todas as empresas de serviços da mesma forma.
Para responder, a empresa precisa olhar três coisas: quanto consegue aproveitar de crédito, quem compra os seus serviços e quanto espaço tem para renegociar preços. É o que você vai ver neste artigo, com exemplos e o calendário da transição.
1. O que são CBS e IBS, e quando chegam?
A CBS, Contribuição sobre Bens e Serviços, é federal e substitui o PIS e a Cofins. O IBS, Imposto sobre Bens e Serviços, é dividido entre estados, municípios e Distrito Federal e substitui o ICMS e o ISS ao longo da transição. IRPJ e CSLL continuam existindo como hoje.
Para a maioria dos prestadores, a mudança mais visível é sair da combinação de PIS, Cofins e ISS para a apuração de CBS e IBS. IRPJ e CSLL não mudam com essa parte da reforma.
A troca não acontece de uma vez:
Calendário geral. Alguns regimes e documentos fiscais têm datas próprias.
Para quem presta serviços, 2026 já pede atenção à nota fiscal. Na NFS-e de padrão nacional, o preenchimento de IBS e CBS passou a ser exigido em 1º de outubro de 2026 para a maior parte dos serviços sujeitos ao ISS. Outros casos têm prazo em 1º de dezembro de 2026, e optantes do Simples que escolheram destacar os tributos começam em 1º de janeiro de 2027.
Até o fim de 2026, a nota sem esses campos não é rejeitada pelo sistema. Mas ela fica em desconformidade, e o emitente pode sofrer sanções. Confira com a contabilidade a regra da sua atividade, e com o fornecedor do sistema quais campos o emissor já preenche.
2. A folha pesa no caixa, mas não gera crédito
No regime regular, a empresa calcula o IBS e a CBS sobre o que vende e desconta, separadamente, os créditos permitidos de cada tributo. Compras da empresa, como licenças de software, equipamentos e serviços de terceiros, podem gerar crédito, conforme a operação, a nota e as regras da lei.
Salários pagos a empregados ficam fora dessa conta. Por isso, uma empresa com muita gente na folha tende a ter menos crédito do que outra que compra mais bens e serviços tributados.
| Apuração do mês | Agência com equipe própria | Agência que compra mais |
|---|---|---|
| Base das vendas | R$ 100.000 | R$ 100.000 |
| Débitos de CBS e IBS | R$ 20.000 | R$ 20.000 |
| Créditos aproveitáveis no mês | R$ 2.000 | R$ 7.000 |
| Saldo a recolher | R$ 18.000 | R$ 13.000 |
Valores fictícios, só para mostrar a mecânica. A alíquota de 20% é ilustrativa. Na apuração real, crédito de IBS abate IBS e crédito de CBS abate CBS.
A segunda agência recolhe R$ 5 mil a menos nesse exemplo. Mas isso não diz, sozinho, qual tem a melhor margem. Ainda é preciso comparar o custo da folha, dos fornecedores e das outras despesas. O crédito reduz parte do custo de uma compra; a decisão de terceirizar continua dependendo de preço, qualidade e capacidade de entrega.
Se quiser entender como medir o que cada serviço deixa de margem, veja o artigo sobre margem de contribuição.
3. O efeito no preço depende de quem compra
Quem vende para outras empresas negocia com clientes que, muitas vezes, podem aproveitar o crédito da nota. Isso muda a forma de comparar propostas.
O cliente ainda paga o preço cheio contratado e precisa considerar quando vai conseguir usar o crédito.
Para o consumidor final, que em geral não aproveita crédito, a comparação é pelo valor total a pagar. Se uma escola, uma clínica ou um estúdio tem pouco espaço para reajustar o preço, precisa projetar o efeito de absorver parte da mudança na margem. Quem atende pessoas físicas e empresas deve simular as duas carteiras separadamente.
Revise também os contratos que atravessam a transição. Veja se o valor é fechado ou se prevê revisão por mudança de tributos, quem negocia o reajuste e quando a cláusula pode ser usada. Na projeção de caixa, separe o valor faturado, a data de recebimento, a parte dos tributos e o momento em que os créditos poderão ser usados. O artigo sobre prazos e fluxo de caixa ajuda nessa conta.
4. Como fica o Simples Nacional?
A empresa do Simples pode continuar recolhendo IBS e CBS dentro do DAS ou, dentro das regras e prazos de opção, apurar esses dois tributos pelo regime regular e manter os demais no Simples. A escolha muda a apuração da empresa e também o crédito que ela gera para o cliente.
Uma agência que atende grandes empresas pode ter clientes atentos ao crédito da nota. Um negócio que atende principalmente pessoas físicas tende a dar mais peso ao preço final, à margem e à simplicidade da operação. Compare os dois cenários com a mesma carteira de clientes e os mesmos custos, incluindo o custo de adaptar sistemas e rotinas fiscais.
Empresas abertas recentemente podem ter regras próprias. Confirme com a contabilidade.
5. Clínicas e serviços profissionais têm regras próprias
A Lei Complementar nº 214/2025 prevê redução de 60% nas alíquotas para os serviços de saúde listados no Anexo III, como os serviços de clínica médica e de odontologia. Na prática, a clínica paga 40% da alíquota que seria aplicada sem o benefício. Quem tem receitas de atividades diferentes precisa conferir o enquadramento de cada uma, pelo código do serviço.
A lei também tira da base de cálculo dos serviços de saúde os valores glosados pela auditoria médica e não pagos. Para clínicas que atendem convênio, isso importa: a glosa não paga não vira imposto.
As reduções dependem do enquadramento da atividade e, nos serviços profissionais, dos requisitos do art. 127 da lei.
A mesma lei prevê redução de 30% nas alíquotas para alguns serviços profissionais, como advocacia, contabilidade e arquitetura, quando os requisitos legais são cumpridos. Para empresas, a estrutura da sociedade e a forma de prestar o serviço podem afetar o direito ao benefício. Antes de contar com ele nas projeções, confirme se a atividade e a empresa atendem ao art. 127.
6. O que fazer agora na empresa
Não é preciso esperar 2027 para começar. Use a lista abaixo para acompanhar o que já foi feito:
Conclusão: a reforma é tributária, mas a decisão é de margem
CBS e IBS mudam a forma de calcular os impostos sobre serviços, mas o efeito em cada empresa depende de escolhas de gestão: o que entra como custo, para quem se vende, como se negocia preço e como se acompanha o caixa. Quem começar agora a separar esses números chega à transição decidindo com calma, e não correndo atrás.
Quanto da mudança cabe na sua margem?
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Conteúdo educativo, com fontes revisadas em 9 de novembro de 2026. As regras da transição ainda recebem regulamentações. Confirme o enquadramento da sua empresa com a contabilidade antes de tomar decisões.
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Fontes
- Receita Federal. Entenda a Reforma Tributária do Consumo.
- Receita Federal e Comitê Gestor do IBS. Orientações para o ano de teste de 2026.
- Portal da NFS-e. Prazos para destaque de IBS e CBS nas notas fiscais de serviço.
- Lei Complementar nº 214/2025, texto atualizado. Arts. 6º, 41, 47, 48, 127 e 130 e Anexo III.
- Receita Federal. Simples Nacional 2027: prazos de opção e cancelamento.
Perguntas frequentes
O que são CBS e IBS?
São os dois tributos criados pela reforma tributária do consumo. A CBS é federal e substitui o PIS e a Cofins. O IBS é de estados e municípios e substitui o ICMS e o ISS ao longo da transição, que vai de 2026 a 2033.
A folha de pagamento gera crédito de IBS e CBS?
Não. Salários pagos a empregados ficam fora dos créditos. Por isso, empresas de serviços com muita gente na folha tendem a ter menos crédito do que empresas que compram mais bens e serviços tributados.
Clínicas médicas terão redução de IBS e CBS?
Sim. A LC nº 214/2025 prevê redução de 60% nas alíquotas para os serviços de saúde listados no Anexo III, como clínica médica e odontologia, desde que a atividade esteja corretamente enquadrada.
Empresa do Simples Nacional precisa mudar algo?
Pode continuar recolhendo IBS e CBS no DAS ou optar por apurá-los pelo regime regular, dentro dos prazos. A escolha muda o crédito que a empresa gera para os clientes e deve ser comparada com a contabilidade.
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